增值稅、所得稅、社保費等三路推進 小微初創企業有望普惠免稅

我國新一輪減稅降費已在路上，多項更大減負力度的舉措將密集發布。

《經濟參考報》記者從業內獲悉，相關部門正在緊鑼密鼓研討制定下一步減稅降費的方案，新政有望年內落地。業內預計，下一步減稅將鎖定增值稅和所得稅兩大稅種，小微、科技初創企業有望迎來普惠免稅利好。

事實上，近期高層會議已經接連釋放進一步減稅減負的明確信號。日前召開的民營企業座談會明確，要加大減稅力度。推進增值稅等實質性減稅，而且要簡明易行好操作，增強企業獲得感。對小微企業、科技型初創企業可以實施普惠性稅收免除。要根據實際情況，降低社保繳費名義費率，穩定繳費方式，確保企業社保繳費實際負擔有實質性下降。

落地層面，減稅降費政策也在密集發布。

日前，財政部等四部委聯合發布通知明確，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器等收入給予免征房產稅、城鎮土地使用稅、免征增值稅等優惠。

此前，財政部等部門還聯合印發通知，取消企業委托境外研發費用不得加計扣除限制。

社保費方面，11月2日的國務院常務會議決定，對用人單位和職工失業保險繳費比例總和從3%階段性降至1%的現行政策，明年4月底到期后繼續延續實施。

記者了解到，當前，相關部門正在密集組織專家和業內研討等，緊鑼密鼓制定新一輪減稅降費新政，下一步我國減稅降費的重點推進路徑已漸明晰。

增值稅方面，從全面推開營改增試點、到深化增值稅改革、再到未來將實現的三檔并兩檔，事實上，我國增值稅改革一直在朝著完善稅制、降低稅負的方向推進。

今年5月1日起，制造業、交通運輸業等部分行業增值稅稅率下調1個百分點，增值稅稅率從17%、11%、6%三檔變為16%、10%、6%，但還沒有實現三檔并兩檔的既定改革目標。專家指出，增值稅稅率三檔并兩檔應盡快實施，16%的基準稅率可考慮下調，這在完善增值稅稅制的同時，也能實現增值稅總體稅負的下降。

中國社科院財經戰略研究院財政研究室主任楊志勇對《經濟參考報》記者表示，當前推出更大規模的可預期的穩定的減稅計劃，會更有利于穩定市場的信心。在他看來，需要區分和統籌看待減稅的短期與中長期效果，形成合理的減稅政策體系，減稅政策應該制度化。

楊志勇認為，按照就低不就高的原則，增值稅三檔并兩檔的目標應是基本稅率10%左右和低稅率5%左右。從進一步突出減稅效果來看，年內可再加大力度，16%和10%的兩檔稅率一次性再下調2個百分點，6%的稅率下調至5.5%。此外，企業所得稅也存在進一步下調稅率的空間。

中國財政科學研究院院長劉尚希表示，過去幾年的減稅中，除了營改增帶有一定的普惠性，其他減稅措施往往是特惠式減稅，即針對特定行業、企業，比如對中小企業、高新技術企業，出臺一系列優惠政策。

在他看來，下一步減稅政策，需要以普惠式減稅為主，同時結合稅制改革，在完善稅制的同時，實現稅負下降，而且應當有利于企業公平競爭。同時，減稅方式要實現從稅基到稅率的轉變，要較大幅度降低名義稅率，同時清理和規范稅基，使稅率和稅基形成新的組合，既能有效引導預期，又不會使稅收收入大幅下降。

北京國家會計學院財稅政策與應用研究所所長李旭紅表示，減稅降費，尤其是對小微初創普惠式減稅具有積極的意義。一方面，由于小微貢獻的稅收規模較小，減稅給財政帶來較小的壓力；另一方面，小微企業的數量眾多，減稅的影響面較廣，對于緩解當前的就業、經濟及現金流壓力等多個方面均會產生積極的效應。

她指出，同樣的一筆減稅資金，用在大企業身上，與規模宏大的資金量相比或許影響不大，但是用在小微企業身上，則有可能完全改善經營狀況。因此，對小微企業減稅可以用較小的資金成本產生較大的社會效應。此外，融資難是小微企業共性的國際難題，如果無法得到及時的融資，減稅是解決小微企業現金流問題的較好途徑。

在她看來，要落實小微初創普惠式減稅，一方面需要放低門檻，減少其稅收遵從成本，使小微企業可以用最便捷的方式獲得減稅，另一方面需要考慮到小微企業通常缺乏優秀的會計人才，對稅收政策的把握不準，因此，建議采用最簡單的稅額減免，或者是免稅期的方式，使政策能夠直接快速地產生減稅效應。